這些指標異常，納稅評估引來重點稽查

【場景案例】

2017年11月，江西省鷹潭市稅務稽查部門接到納稅評估部門移送的案件。線索顯示，具有夫妻關系的周某、楊某，名下的3家企業涉嫌偷逃稅款，其中江西J氣動科技有限公司和鷹潭市L電器銷售有限公司法定代表人為周某，江西M電器氣動元件有限公司法定代表人為楊某。

經過核查，檢查人員發現3家企業疑點突出：一是稅負率明顯偏低，只有0.7%，遠遠低于同行業平均稅負率。另外，企業申報信息中，“未開具發票”欄存在填寫銷售額負數的情況，涉嫌少計收入，偷逃稅款。三是3家企業賬面營業成本與納稅申報營業成本不一致，應收賬款、應付款項目有大量長期掛賬資金，經營反常，具有編造虛假計稅依據嫌疑。

隨后,檢查人員對企業進行實地核查，發現賬簿只是一筆“糊涂賬”，里面沒有貨物原始票據，只有簡單的資金往來記錄，并且也沒有銀行回執單，賬簿中記載的產品進銷項目、金額等，與檢查人員掌握的信息完全對不上。

檢查人員逐一對比分析了3家涉案企業年度的申報數據，發現企業在納稅申報時，共在“未開具發票”欄中填寫銷售額負數56次，填寫負數累計金額高達4637萬元。經查明，涉案企業通過在“未開具發票”欄目填寫負數的方式，進行虛假申報，共少申報銷售收入3654.8萬元，少繳增值稅621.3萬元。

同時，經核實，兩家上游企業與涉案的3家公司均無實際交易，3家企業從上游兩家企業取得的發票為虛開發票。針對3家涉案企業的違法行為，鷹潭市稅務機關依法對涉案企業作出補繳增值稅676.2萬元，補繳企業所得稅470.7萬元，加收滯納金，并處少繳稅款60%罰款的處理決定。由于企業偷逃稅款數額較大，稅務機關依法將涉案企業列入重大稅收違法案件黑名單，并推送相關單位實施聯合懲戒。

【風險點睛】

1.案例中，涉案企業稅負率只有0.7%，遠低于同行業平均稅負率。對于稅負率偏低的情況，通過大數據下的自動比對分析，系統將會自動報警，很容易引起稅務稽查；

2.企業申報信息中，“未開具發票”欄存在填寫銷售額負數多達56次，明顯異常，存在沖減當期銷售額，虛假申報，偷逃稅款的嫌疑；

3.企業賬面營業成本與納稅申報營業成本不一致，應收賬款、應付款項目有大量長期掛賬資金，企業可能經營反常、隱瞞收入。

4.兩家上游企業與涉案的3家公司均無實際交易，3家企業從上游兩家企業取得的發票涉嫌虛開。

【案例后果】

針對3家涉案企業的違法行為，鷹潭市稅務機關依法對涉案企業作出補繳增值稅676.2萬元，補繳企業所得稅470.7萬元，加收滯納金，并處少繳稅款60%罰款的處理決定。由于企業偷逃稅款數額較大，稅務機關依法將涉案企業列入重大稅收違法案件黑名單，并推送相關單位實施聯合懲戒。

【案例警示】

實務中企業常常存在各類不規范操作，但實際上這都暗含著極大的稅務風險：

1. 要知道報表就是用最簡單卻又最精確的數字語言，將企業的點點滴滴“娓娓道來”，一旦對不上號，就容易引起稅局稽查；

2. 當下，“互聯網+并庫后的金稅三期+自然人稅收系統”的運用、企業信息的整合，各稅種間、各個經營環節的聯合檢查，在讓企業面臨的稅收風險更高、違法成本更大；上述案例中企業的后果就印證了這一點。

顯然，在此背景下，納稅人全方位的稅收風險管控迫在眉睫，而做好這件事的前提就是要搞清楚財務數據“背后的邏輯”，要學會分析企業哪些涉稅數據容易引起稅務機關的關注？知道如何化解這些風險？讓“死的數據”變成“活的信息”……

【政策點睛】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?/span>

2.根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條：“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票?！?/span>

3.根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?/span>

4.中華人民共和國刑法第第二百零五條：“虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產?！?/span>

5.《國家稅務總局關于修訂<重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2016年第24號）第六條，本辦法所稱“重大稅收違法案件”是指符合下列標準的案件：

（一）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，查補稅款金額100萬元以上，且任一年度查補稅額占當年各稅種應納稅總額10%以上；

……

（五）虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的；